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注册税务师考试《财务与会计》第18章会计调整真题解析

甲公司2008年实现净利润5007元，该公司2008年发生或发现的下列交易或事项中，不会影响其年初未分配利润的有( )。

A．因客户资信状况改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%

B．发现2008年少计折旧费用0.10万元

C．为2007年售出的设备提供售后服务发生支出50万元

D．发现2007年少计财务费用300万元

E．投资性房地产由成本模式改为公允价值模式计量


正确答案：ABC
解析：选项D属于重大前期差错，因此会影响年初未分配利润；选项E属于会计政策变更，需要追溯调整，因此会影响年初未分配利润。

甲股份有限公司20×I年实现净利润500万元。该公司20×1年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（ ）。

A．发现20×0年少计财务费用300万元

B．发现20×0年少提折旧费用0.10万元

C．为20×0年售出的设备提供售后服务发生支出50万元

D．因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%


正确答案：A

甲股份有限公司2005年实现净利润500万元。该公司2005年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是( )。

A．发现2004年少计财务费用270万元

B．发现2004年少提折旧费用0.02万元

C．为2004年售出的产品提供售后服务发生支出50万元

D．因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%


正确答案：A
解析：发现2004年少计财务费用270万元，属于重大会计差错，应追溯调整年初未分配利润。

甲股份有限公司2008年实现净利润500万元。该公司2008年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是( )。

A．发现2007年少计财务费用300万元

B．为2007年售出的设备提供售后服务发生支出50万元

C．发现2007年少提折旧费用0.10万元

D．因客户资信状况明显改善，将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%


正确答案：A
解析：选项A，属于本期发现前期的重要差错，应调整发现当期会计报表的年初数和上年数；选项B，属于2008年发生的业务，应直接调整发现当期相关项目；选项C，属于本期发现前期非重要差错，直接调整本期相关项目即可；选项D，属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不应调整会计报表年初数和上年数。

甲股份有限公司2007年实现净利润500万元。该公司2007年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其期初留存收益的是（ ）。

A．发现2006年少计财务费用270万元

B．发现2006年少提折旧费用0.02万元

C．为2006年售出的产品提供售后服务发生支出50万元

D．因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%


正确答案：A
发现2006年少计财务费用270元，属于前期重大会计差错，应采用追溯重述法调整留存收益期初余额。

【2018多选题】下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有（ ）。 A.发行股票和债券 B.处置子公司 C.发现前期重大会计差错 D.外汇汇率发生重大变化 E.资产负债表日存在的诉讼事件结案【答案】ABD【解析】选项CE，都属于资产负债表日后调整事项。【2017单选题】甲公司2016年实现的净利润500万元，当年发生的下列交易或事项中，影响其年初未分配利润的是（ ）。 A.为2015年售出的设备提供售后服务发生支出59万元 B.发现2015年少提折旧费用1000元 C.因客户资信状况明显恶化将应收账款坏账准备计提比例由5%提高到20% D.发现2015年少计财务费用300万元【答案】D【解析】选项A，属于2016年当期业务，不影响期初未分配利润； 选项B，属于不重大的前期差错，直接调整2016年度利润，不影响期初未分配利润； 选项C，属于会计估计变更，采用未来估计法，不影响期初未分配利润； 选项D，属于重要的前期差错，调整2016年度期初未分配利润。【2016单选题】甲公司2015年12月31日发现2014年度多记管理费用100万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率25%，并按净利润的10%提取法定盈余公积。假定甲公司2014年度企业所得税申报的应纳税所得额大于零，则下列甲公司对这项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是（ ）。 A.调减2015年度当期管理费用100万元 B.调增2015年当期未分配利润75万元 C.调减2015年年初未分配利润67.5万元 D.调增2015年年初未分配利润67.5万元【答案】D【解析】2014年多记管理费用，因此差错更正的时候要冲减费用，调增2015年净利润=100（125%）=75（万元）；继而调增年初未分配利润，其金额75（110%）67.5（万元）。【2015单选题】下列各项中，属于会计政策变更的是（ ）。 A.长期股权投资权益法转成本法核算 B.存货跌价准备按单项计提改为存货分类别计提 C.投资性房地产从公允价值模式计量改为成本模式计量 D.投资性房地产从成本模式计量改为公允价值模式计量【答案】D【解析】选项A，长期股权投资由增资导致方法的改变，权益法的长投与成本法的长投属于不同业务，所以不属于会计政策变更；选项B，属于会计估计变更；选项C，不允许进行此类变更，所以不属于会计政策变更。【2012单选题】甲公司在2011年1月1日将某项管理用固定资产的折旧方法从年限平均法改为年数总和法，预计使用年限从20年改为10年。在未进行变更前，该固定资产每年计提折旧230万元（与税法规定相同）；变更后，2011年该固定资产计提折旧350万元。假设甲公司适用企业所得税税率为25%，变更日该固定资产的账面价值与计税基础相同，则甲公司下列会计处理中错误的是（ ）。 A.预计使用年限变化按会计估计变更处理 B.折旧方法变化按会计政策变更处理 C.2011年因变更增加的固定资产折旧120万元应计入当年损益 D.2011年因该项变更应确认递延所得税资产30万元【答案】B【解析】固定资产折旧方法、年限的变化属于会计估计变更。变更使固定资产折旧费大于税法规定，产生120万元差异导致本期资产账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。【2012单选题】2011年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产核算）的账面原值7 000万元，已提折旧200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2012年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8 800万元，适用企业所得税税率为25%。此项变更，甲公司应调整留存收益的金额为（ ）万元。 A.500 B.1 350 C.1 500 D.2 000【答案】C【解析】甲公司应调整留存收益的金额8 800（7 000200）（125%）1 500（万元）

甲公司2008年实现净利润500万元，该公司2008年发生或发现的下列交易或事项中， 不会影响其年初未分配利润的有（ ）。

A．因客户资信状况改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%

B．发现2008年少计折旧费用0.10万元

C．为2007年售出的设备提供售后服务发生支出50万元

D．发现2007年少计财务费用300万元

E．投资性房地产由成本模式改为公允价值模式计量


正确答案：ABC
选项D属于重大前期差错，因此会影响年初未分配利润；选项E属于会计政策变更，需要追溯调整，因此会影响年初未分配利润。

甲股份有限公司2010年实现净利润8 500万元。该公司2010年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（ ）。

A．发现2008年少计管理费用4 500万元

B．发现2009年少提财务费用0．05万元

C．为2009年售出的设备提供售后服务发生支出550万元

D．因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由10%改为5%


正确答案：A
选项A属于本期发现前期的重要差错，应当按照追溯重述法调整，会影响年初未分配利润；选项B属于本期发现前期非重要差错，直接调整发现当期相关项目，不影响年初未分配利润；选项C属于2010年发生的业务；选项D属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不影响年初未分配利润。

甲公司2016年实现净利润500万元。当年发生的下列交易或事项中，影响其年初未分配利润的是()

A.为2015年售出的设备提供售后服务发生支出50万元
B.发现2015年少提折旧费用1000元
C.因客户资信状况明显恶化将应收账款坏账准备计提比例由5%提高到20%
D.发现2015年少计财务费用300万元

答案：D
解析：
为2015年售出的设备提供售后服务发生支出50万元，属于2016年当期业务，不影响期初.未分配利润，选项A错误;发现2015年少提折旧费用1000元，与当年度实现净利润相比较而言影响不重大，属于不重要的前期差错，直接调整2016年度利润，不影响期初未分配利润，选项B错误;坏账准备计提比例的改变属于会计估计变更，采用未来适用法处理,不影响期初未分配利润，选项C错误;发现2015年少计财务费用300万元，与2016年度净利润相比较影响是重大的，属于前期重大差错，应当调整2016年期初未分配利润，选项D错误。

甲公司2016年实现净利润500万元，当年发生的下列交易或事项中，影响其年初未分配利润的是（　）。

A.为2015年售出的设备提供售后服务发生支出59万元
B.发现2015年少提折旧费用1000元
C.因客户资信状况明显恶化将应收账款坏账准备计提比例由5%提高到20%
D.发现2015年少计财务费用300万元

答案：D
解析：
选项A，属于2016年当期业务，不影响期初未分配利润；选项B，属于不重大的前期差错，直接调整2016年度利润，不影响期初未分配利润；选项C，属于会计估计变更，采用未来估计法，不影响期初未分配利润；选项D，属于重要的前期差错，调整2016年度期初未分配利润。

(2017年)甲公司2016年实现的净利润500万元，当年发生的下列交易或事项中，影响其年初未分配利润的是（　）。

A.为2015年售出的设备提供售后服务发生支出59万元
B.发现2015年少提折旧费用1000元
C.因客户资信状况明显恶化将应收账款坏账准备计提比例由5%提高到20%
D.发现2015年少计财务费用300万元

答案：D
解析：
选项A，属于2016年当期业务，不影响期初未分配利润；
　　选项B，属于不重大的前期差错，直接调整2016年度利润，不影响期初未分配利润；
　　选项C，属于会计估计变更，采用未来估计法，不影响期初未分配利润；
　　选项D，属于重要的前期差错，调整2016年度期初未分配利润。

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考题 单选题A公司2015年实现净利润300万元。该公司2015年12月份发生或发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（）。A 发现2014年少计管理费用100万元B 为2014年售出的产品提供售后服务发生支出30万元C 发现2014年多提折旧费用20元D 因客户资信及财务状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由5%改为3%正确答案：D解析：选项A，属于本期发现前期的重大会计差错，应调整发现当期会计报表的年初数和上年数；选项B，属于2015年发生的业务，应直接调整发现当期相关项目；选项c，属于本期发现前期非重大会计差错，应直接调整发现当期相关项目；选项D，属于会计估计变更，均应按未来适用法进行会计处理，不应调整会计报表年初数和上年数。
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考题 单选题甲股份有限公司20×8年实现净利润8500万元。该公司20×8年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是。A 发现20×6年少计管理费用4500万元B 发现20×7年少提财务费用0.10万元C 为20×7年售出的设备提供售后服务发生支出550万元D 因客户资信状况明显改善，将应收账款坏账准备计提比例由10%改为5%正确答案：C解析：选项A属于本期发现前期的重要差错，应调整发现当期会计报表的年初数和上年数;选项B属于本期发现前期非重要差错，应直接调整发现当期相关项目;选项C属于20×8年发生的业务;选项D属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不需调整会计报表的相关数字。
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考题 单选题甲公司2016年实现净利润500万元。当年发生的下列交易或事项中，影响其年初未分配利润的是()。（2017年）A 为2015年售出的设备提供售后服务发生支出50万元B 发现2015年少提折旧费用1000万元C 因客户资信状况明显恶化将应收账款坏账准备计提比例由5%提高到20%D 发现2015年少计财务费用3万元正确答案：D解析：
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考题 单选题甲股份有限公司2017年度实现净利润500万元。该公司2017年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（　　）。A 发现2016年少计财务费用300万元B 发现2016年少提折旧费用0.10万元C 为2016年售出的设备提供售后服务发生支出50万元D 因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%正确答案：B解析：A项，属于本期发现前期的重大会计差错，应调整发现当期财务报表的年初数和上年数；B项，属于本期发现前期非重大会计差错，应直接调整发现当期相关项目；C项，属于2017年发生的业务，无需调整；D项，属于会计估计变更，应采用未来适用法进行会计处理，不应调整财务报表年初数和上年数。
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考题 甲股份有限公司2×18年实现净利润8 500万元。假定2×17年财务报表已经报出，该公司2×18年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（　）。A.发现2×16年少计管理费用4500万元 B.发现2×17年少提财务费用0.5万元 C.为2×17年售出的设备提供售后服务发生支出550万元 D.因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由10%改为5%答案：A解析：选项A，属于本期发现前期的重要差错，应调整发现当期财务报表的年初数和上年数；选项B，财务费用少提了0.5万元，而企业实现的净利润是8 500万元，相对来说影响很小，不作为重大的差错处理，对于本期发现前期不重要的差错，应直接调整发现当期相关项目；选项C，属于2×18年发生的正常业务；选项D，属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不需调整财务报表年初数和上年数。
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考题 多选题下列事项中，不会对年初未分配利润产生影响的有（）。A发现上年度固定资产少计提折旧费用500万元B发现上年度多计了资本公积200万元C因客户资信状况明显改善，将应收账款坏账准备计提比例由15%改为5%D发现上年度少计了财务费用10元正确答案：C,A解析：选项B，资本公积属于所有者权益项目，不会对前期损益造成影响，所以相关调整不会对年初未分配利润产生影响；选项C，属于会计估计，采用未来适用法计量，不会影响年初未分配利润；选项D，该差错属于不重要的差错，视同当期差错处理，不影响年初未分配利润。
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考题 甲公司2019年实现的净利润500万元，当年发生的下列交易或事项中，影响其年初未分配利润的是（　）。A.为2018年售出的设备提供售后服务发生支出59万元 B.发现2018年少提折旧费用1000元 C.因客户资信状况明显恶化将应收账款坏账准备计提比例由5%提高到20% D.发现2018年少计财务费用300万元 答案：D解析：选项A，属于2019年当期业务，不影响期初未分配利润；选项B，属于不重大的前期差错，直接调整2019年度利润，不影响期初未分配利润；选项C，属于会计估计变更，采用未来估计法，不影响期初未分配利润；选项D，属于重要的前期差错，调整2019年度期初未分配利润。
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考题 ：甲股份有限公司2010年实现净利润500万元，该公司2010年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是( )。A、发现2009年少计财务费用300万元 B、发现2009年少提折旧费用0.10万元 C、为2009年售出的设备提供售后服务发生支出50万元 D、因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%答案：A解析：A发现上年少计财务费用300万元，属于本期发现前期的重大会计差错，影响年初的未分配利润，应调整发现当期会计报表的年初数和上年数。B项属于本期发现前期非重大会计差错，应直接调整发现当期相关项目；C项属于2010年发生的业务，不影响年初未分配利润；D项属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不应调整会计报表年初数和上年数。
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考题 甲股份有限公司2016年实现净利润500万元，该公司2016年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（ ）。 Ⅰ 发现2015年少计财务费用300万元 Ⅱ发现2015年少提折旧费用0.10万元 Ⅲ 为2015年售出的设备提供售后服务发生支出50万元 Ⅳ 因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5% A.Ⅰ B.Ⅰ、Ⅲ C.Ⅱ、Ⅲ D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ E.Ⅲ、Ⅳ 答案：A解析：Ⅰ项，发现上年少计财务费用300万元，属于本期发现前期的重大会计差错，影响年初的未分配利润，应调整发现当期会计报表的年初数和上年数。Ⅱ项属于本期发现前期非重大会计差错，应直接调整发现当期相关项目；Ⅲ项属于2016年发生的业务，不影响年初未分配利润；Ⅳ项属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不应调整会计报表年初数和上年数。
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考题 多选题该公司2018年发生或发现的下列交易或事项中，不会影响其年初未分配利润的有( )。A发现2017年少确认管理费用900万元B发现2016年少确认财务费用0.01万元C为2017年售出的产品提供售后服务发生支出150万元D因客户资信状况明显改善，将应收账款坏账准备计提比例由10%改为5%正确答案：C,A解析：
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