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（最新版）保荐代表人考试《投资银行业务》在线模拟试题

2×19年9月30日，甲建筑公司与乙公司签订一项固定造价合同，为乙公司承建一栋办公楼，合同总价款为8000万元，预计合同总成本为5000万元。假定该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务，并根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定履约进度。至2×19年年末已经发生合同成本2000万元。2×20年年初，因乙公司欲更改设计，双方协商之后决定，在原办公楼基础上增加一部分设计作为企业员工食堂，因此乙公司追加合同价款800万元，甲公司预计合同成本将增加500万元。不考虑其他因素，甲公司2×20年年初进行的下列会计处理，正确的有( )。(计算结果保留两位小数)

A.2×19年年末甲公司应确认的合同收入为3200万元

B.甲公司应将该合同变更作为原合同的组成部分进行会计处理

C.甲公司重新估计的履约进度为40%

D.甲公司应额外确认的收入为181.8万元


正确答案：A,B

甲公司向乙公司销售一部电梯,电梯已经运抵乙公司,发票账单已经交付,同时收到部分货款。合同约定,甲公司应负责该电梯的安装工作,在安装工作结束并经乙公司验收合格后,乙公司应立即支付剩余货款。以下表述中正确的是()。

A、该合同属于在某一时段履行履约义务的情况

B、甲公司应在电梯安装完成后确认收入

C、甲公司应在电梯安装完成并验收合格后确认收入

D、以上均不对


正确答案：C

甲公司为设备安装企业，2019年10月1日，甲公司接受一项设备安装任务。安装期为4个月，合同总收入480万元。至2019年12月31日，甲公司已预收合同价款350万元，实际发生安装费200万元，预计还将发生安装费100万元。该合同仅包含一项履约义务且该履约义务满足在某一时段内履行的条件，甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定合同履约进度。甲公司2019年该设备安装业务应确认的收入为( )万元。

A.320
B.350
C.450
D.480

答案：A
解析：
至2019年12月31日合同履约进度=200／(200+100)=2／3，甲公司2019年针对该设备安装业务应确认的收入=480×2／3=320(万元)。

某企业于2019年5月接受一项设备安装任务，安装期为1年，合同总收入80万元，预计总成本40万元。截至2019年末已经发生成本25万元。该安装服务构成单项履约义务，且属于在某一时段内履行的履约义务，该企业按发生成本占估计总成本比例确定履约进度。假定不考虑其他因素，该项服务影响2019年度利润总额的金额为（　）万元。

A.50
B.25
C.40
D.15

答案：B
解析：
履约进度＝当期已经发生的成本/预计总成本＝25÷40＝62.5%，所以2019年应该确认收入＝合同总收入×履约进度＝80×62.5%＝50（万元），应该确认费用＝预计总成本×履约进度＝40×62.5%＝25（万元），所以影响利润总额的金额＝当期确认的收入－当期确认的费用＝50－25＝25（万元）。

2019年11月30日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的劳动合同，合同总价款为70000元。当日，甲公司收到乙公司预付的合同款30000元。截止当年12月31日，甲公司累计发生与合同相关的劳务成本20000元，估计还将发生30000元。甲公司按照已经发生的成本占估计总成本的比例确认合同的履约程度，并作为某一时段内履行的履约义务确认收入。下列各项中，不考虑其他因素，关于甲公司2019年12月31日的会计处理结果正确的有（　　）。

A.对营业利润影响额为8000元
B.履约进度为40%
C.确认收入30000元
D.结转成本20000元

答案：A,B,D
解析：
2019年12月31日，应确认履约进度=20000/（20000+30000）×100%=40%，选项B正确；应确认收入=70000×40%=28000（元），选项C错误；应确认劳务成本=（20000+30000）×40%=20000（元），选项D正确；影响营业利润金额=28000-20000=8000（元），选项A正确。

（最新版）保荐代表人考试投资银行业务在线模拟试题1.2018年10月，甲公司与客户签订合同，为客户装修一栋办公楼，包括安装一部电梯，合同总金额为500万元。甲公司预计的合同总成本为400万元，其中包括电梯的采购成本150万元。2018年12月31日，甲公司将电梯运达施工现场并经过客户验收，客户已取得对电梯的控制权，但是根据装修进度，预计到2019年2月才会安装该电梯。截至2018年12月31日，甲公司累计发生成本200万元（含电梯采购成本150万元以及因采购电梯发生的运输和人工等相关成本50万元）。假定该装修服务（包括安装电梯）构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司是主要责任人，但不参与电梯的设计和制造。甲公司采用成本法确定履约进度。甲公司自2018年1月1日起执行新收入准则，不考虑税费等其他因素的影响，下列关于甲公司会计处理的表述中错误的有（ ）。2018年12月，该合同的履约进度为50%2018年12月，应确认的收入金额为220万元2018年12月，应确认的成本金额为200万元该合同中该电梯构成单项履约义务甲公司在客户取得电梯控制权时，按照电梯采购成本的金额确认转让电梯产生的收入A.、B.、C.、D.、E.、【答案】:A【解析】:本题中，截至2018年12月，甲公司发生成本200万元（包括电梯采购成本150万元以及因采购电梯发生的运输和人工等相关成本50万元），甲公司认为其已发生的成本和履约进度不成比例，因此需要对履约进度的计算作出调整，将电梯的采购成本排除在已发生成本和预计总成本之外。在该合同中，该电梯不构成单项履约义务，其成本相对于预计总成本而言是重大的，甲公司是主要责任人，但是未参与该电梯的设计和制造，客户先取得了电梯的控制权，随后才接受与之相关的安装服务，因此，甲公司在客户取得该电梯控制权时，按照该电梯采购成本的金额确认转让电梯产生的收入。因此，2018年12月：该合同的履约进度为：（200150）（400150）20%；应确认的收入金额为：（500150）20%150220（万元）；应确认的成本为：（400150）20%150200（万元）。2.以下关于优先股发行的说法正确的有（ ）。2015年5月真题可以申请一次核准、分期发行公司应在3个月内实施首次发行，剩余数量应当在12个月内发行完毕首次发行数量应当不少于总发行数量的50%剩余各次发行的数量由公司自行确定，每次发行完毕后5个工作日内报中国证监会备案A.、B.、C.、D.、【答案】:B【解析】:优先股试点管理办法第40条规定，上市公司发行优先股，可以申请一次核准，分次发行，不同次发行的优先股除票面股息率外，其他条款应当相同。自中国证监会核准发行之日起，公司应在6个月内实施首次发行，剩余数量应当在24个月内发行完毕。超过核准文件时限的，须申请中国证监会重新核准。首次发行数量应当不少于总发行数量的50%，剩余各次发行的数量由公司自行确定，每次发行完毕后5个工作日内报中国证监会备案。3.根据证券发行上市保荐业务工作底稿指引，下列说法错误的是（ ）。A.工作底稿应当至少保存10年B.保荐代表人尽职调查工作日志属于保荐业务工作底稿的必备内容C.保荐机构从事保荐业务的记录包括会议纪要、保荐机构及其他中介机构出具的备忘录、访谈提纲及记录、对发行人进行现场尽职调查的记录和招股说明书验证等D.在发行人业务与技术调查部分的工作底稿中，应有发行人与主要供应商（至少前5名）的供货合同，发行人与主要客户（至少前5名）的销售合同E.保荐机构应当对招股说明书中记载的重要信息、数据以及对保荐业务或投资者做出投资决策有重大影响的内容进行验证【答案】:D【解析】:D项，根据证券发行上市保荐业务工作底稿指引规定，在发行人业务与技术调查部分的工作底稿中，应有发行人与主要供应商（至少前10名）的供货合同，发行人与主要客户（至少前10名）的销售合同。4.根据公司债券发行与交易管理办法，既可以向公众投资者公开发行，也可以自主选择仅面向合格投资者公开发行的公司债券需符合的标准有（ ）。发行人最近一期经审计的净资产额不少于15亿元发行人最近三个会计年度实现的年均可分配利润不少于债券一年利息的1.5倍债券信用评级达到AAA级最近3个会计年度加权平均净资产收益平均不低于6%，扣除非经常性损益后的净利润与扣除前的净利润相比以低者为加权平均净资产收益率的计算依据本次公司债券发行后，资产负债率不超过70%A.、B.、C.、D.、E.、【答案】:A【解析】:公司债券发行与交易管理办法第18条规定，资信状况符合以下标准的公司债券可以向公众投资者公开发行，也可以自主选择仅面向合格投资者公开发行：发行人最近三年无债务违约或者迟延支付本息的事实；发行人最近三个会计年度实现的年均可分配利润不少于债券一年利息的1.5倍；债券信用评级达到AAA级；中国证监会根据投资者保护的需要规定的其他条件。未达到前款规定标准的公司债券公开发行应当面向合格投资者；仅面向合格投资者公开发行的，中国证监会简化核准程序。5.发行人不存在拥有公司控制权的人或者公司控制权的归属难以判断的，仅当同时符合下列（ ）情形时，可视为公司控制权没有发生变更。发行人的股权及控制结构、经营管理层和主营业务在首发前3年内没有发生重大变化公司的股东在最近1个会计年度内没有发生重大变化保荐人按照相关规定履行了持续督导义务发行人的股权及控制结构不影响公司治理有效性发行人及其保荐人和律师能够提供证据充分证明A.、B.、C.、D.、E.、【答案】:B【解析】:根据证券期货法律适用意见第1号第4条，发行人不存在拥有公司控制权的人或者公司控制权的归属难以判断的，如果符合以下情形，可视为公司控制权没有发生变更：发行人的股权及控制结构、经营管理层和主营业务在首发前3年内没有发生重大变化；发行人的股权及控制结构不影响公司治理有效性；发行人及其保荐人和律师能够提供证据充分证明。相关股东采取股份锁定等有利于公司股权及控制结构稳定措施的，发行审核部门可将该等情形作为判断公司控制权没有发生变更的重要因素。6.新三板某挂牌公司股东人数超过200人，拟向中国证监会报送定向发行申请文件，下列属于定向发行申请文件的有（ ）。2018年5月真题定向发行说明书主办券商定向发行推荐工作报告申请人最近2年及1期的财务报告及其审计报告本次股票发行的验资报告本次股票发行的募集资金三方监管协议A.、B.、C.、D.、E.、【答案】:D【解析】:根据非上市公众公司信息披露内容与格式准则第4号定向发行申请文件（中国证券监督管理委员会公告20204号），非上市公众公司定向发行申请文件目录包括：定向发行说明书及授权文件，包括：申请人关于定向发行的申请报告、定向发行说明书、申请人关于定向发行的董事会决议、申请人关于定向发行的股东大会决议。定向发行推荐文件，即主办券商定向发行推荐工作报告。自律管理文件，即全国中小企业股份转让系统的自律监管意见（如有）。证券服务机构关于定向发行的文件，即申请人最近2年及1期的财务报告及其审计报告、法律意见书、关于申请电子文件与预留文件一致的鉴证意见、本次定向发行收购资产相关的最近1年及1期的财务报告及其审计报告、资产评估报告（如有）。其他文件，即国资、外资等相关主管部门的审批、核准或备案文件（如有）。7.根据深圳证券交易所创业板上市公司证券发行上市审核问答，关于再融资审核中对募集资金补充流动资金或偿还银行贷款的要求，说法错误的是（ ）。A.金融类企业可以将募集资金全部用于补充资本金B.募集资金用于支付人员工资、货款、铺底流动资金等非资本性支出的，视同补充流动资金。资本化阶段的研发支出可以计入补充流动资金C.对于补充流动资金规模明显超过企业实际经营情况且缺乏合理理由的，保荐人应就补充流动资金的合理性审慎发表意见D.上市公司应结合公司业务规模、业务增长情况、现金流状况、资产构成及资金占用情况，论证说明本次补充流动资金的原因及规模的合理性E.募集资金用于收购资产的，如本次发行董事会前已完成资产过户登记的，本次募集资金用途应视为补充流动资金【答案】:B【解析】:根据深圳证券交易所创业板上市公司证券发行上市审核问答第14问规定，在再融资审核中，对募集资金补充流动资金或偿还银行贷款按如下要求把握：再融资补充流动资金或偿还银行贷款的比例执行发行监管问答关于引导规范上市公司融资行为的监管要求的有关规定。金融类企业可以将募集资金全部用于补充资本金。募集资金用于支付人员工资、货款、铺底流动资金等非资本性支出的，视同补充流动资金。资本化阶段的研发支出不计入补充流动资金。上市公司应结合公司业务规模、业务增长情况、现金流状况、资产构成及资金占用情况，论证说明本次补充流动资金的原因及规模的合理性。对于补充流动资金规模明显超过企业实际经营情况且缺乏合理理由的，保荐人应就补充流动资金的合理性审慎发表意见。募集资金用于收购资产的，如本次发行董事会前已完成资产过户登记的，本次募集资金用途应视为补充流动资金；如本次发行董事会前尚未完成资产过户登记的，本次募集资金用途应视为收购资产。8.下列关于科创板上市公司各类申请文件签字要求的说法，正确的有（ ）。举办核查报告中需要签字的，应由签字人亲笔签名，不得委托他人代为签名因商业秘密提出豁免申请的，发行人的法定代表人应当在豁免申请文件中签字确认发行保荐报告由保荐机构董事长，总经理（或类似职责人员）签字确认保荐机构的董事长或经理（或类似职责人员）应当在招股说明书中出具证明A.、B.、C.、D.、E.、【答案】:C【解析】:项，根据关于切实提高招股说明书（申报稿）质量和问询回复质量相关注意事项的通知，保荐机构对于发行人举报事项出具的核查报告，应由保荐机构董事长（或总经理）及两名保荐代表人签字。律师事务所出具的核查报告，应由律师事务所负责人、经办律师签字。会计师事务所出具的核查报告，应由会计师事务所负责人、经办会计师签字。核查报告中需要签字的，应由签字人亲笔签名，不得以名章、签名章等代替。因特殊情况需要委托他人代为签名的，应同时提供本人签名的委托书，委托书应当明确具体、不得概括委托。项，根据上海证券交易所科创板股票发行上市审核问答（上证发201929号），涉及商业秘密的要求发行人因涉及商业秘密提出豁免申请的，应当符合以下要求：发行人应当建立相应的内部管理制度，并明确相关内部审核程序，审慎认定信息豁免披露事项；发行人的董事长应当在豁免申请文件中签字确认；豁免披露的信息应当尚未泄漏。法定代表人可由董事长或总经理担任。、项，根据发行监管问答关于进一步强化保荐机构管理层对保荐项目签字责任的监管要求，保荐机

甲公司于2×18年8月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入30万元，年度预收款项4万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本8万元，预计还将发生成本16万元。假定该安装劳务属于在某一时段内履行的履约义务，且根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确认履约进度。则甲公司2×18年度确认收入为（　）万元。

A.8
B.10
C.24
D.0

答案：B
解析：
甲公司2×18年度确认收入＝30×8／（8＋16）＝10（万元）。

20×4年1月5日，黄河建筑公司与甲公司签订了一项大型设备建造工程合同，根据双方合同，该工程的造价为1500万元，工程期限为两年，黄河建筑公司负责工程的施工及全面管理，甲公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每年与黄河建筑公司结算一次。黄河建筑公司预计可能发生的总成本为1350万元。20×4年度黄河建筑公司实际发生成本945万元，预计为完成合同尚需发生成本630万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，黄河建筑公司采用成本法确定履约进度。不考虑其他因素的影响，则20×4年12月31日，黄河建筑公司应确认的营业收入和预计负债的金额分别为（　）万元。

A.810和45
B.900和30
C.945和75
D.1050和22.5

答案：B
解析：
20×4年的履约进度＝945/（945＋630）＝60%；黄河建筑公司应确认的营业收入＝1500×60%＝900（万元），应确认的预计负债额＝（945＋630－1500）×（1－60%）＝30（万元）。

2×18年2月5日，甲公司与客户签订了一项大型设备建造工程合同，根据双方合同，该工程的总造价为650万元，工程期限为2年。甲公司预计该工程很可能发生的总成本为560万元。至2×18年12月31日，甲公司实际发生成本400万元，由于原材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本300万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，甲公司采用成本法确定履约进度。不考虑其他因素的影响，则甲公司2×18年应确认营业成本的金额为（ ）万元。

A.400
B.370.5
C.421.5
D.378.5

答案：C
解析：
2×18年履约进度＝400/（400＋300）≈57％，应确认的合同收入＝650×57％＝370.5（万元），合同预计损失＝（400＋300－650）×（1－57％）＝21.5（万元），因此应确认营业成本的金额＝400＋21.5＝421.5（万元）。
借：合同履约成本400
贷：原材料、应付职工薪酬等400
借：合同结算——收入结转370.5
贷：主营业务收入370.5
借：主营业务成本400
贷：合同履约成本400
借：主营业务成本21.5
贷：预计负债21.5

2×19年10月，甲公司与客户签订合同，为客户装修一栋办公楼，包括安装一部电梯，合同总金额为200万元。甲公司预计的合同总成本为160万元，其中包括电梯的采购成本60万元。2×19年12月，甲公司将电梯运达施工现场并经过客户验收，客户已取得对电梯的控制权，但是，根据装修进度，预计到2×20年2月才会安装该电梯。截至2×19年12月，甲公司累计发生成本80万元，其中包括支付给电梯供应商的采购成本60万元以及因采购电梯发生的运输和人工等相关成本10万元。假定：该装修服务（包括安装电梯）构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，电梯本身毛利率为零。
甲公司是主要责任人，但不参与电梯的设计和制造，甲公司采用成本法确定履约进度，上述金额均不含增值税。下列会计处理表述中，正确的有（　　）。

A.甲公司在计算履约进度时将电梯的采购成本排除在已发生成本和预计总成本之外
B.电梯部分的收入应在安装完毕检验合格之后确认
C.至2×19年12月，该合同的履约进度为20%
D.2×19年应确认收入88万元

答案：A,C,D
解析：
因电梯部分已发生的成本和履约进度不成比例，因此需要对履约进度的计算作出调整，将电梯的采购成本排除在已发生成本和预计总成本之外，选项A正确；在该合同中，该电梯不构成单项履约义务，其成本相对于预计总成本而言是重大的，甲公司是主要责任人，但是未参与该电梯的设计和制造，客户先取得了电梯的控制权，随后才接受与之相关的安装服务，因此，甲公司在客户取得该电梯控制权时，按照该电梯采购成本的金额确认转让电梯产生的收入，选项B错误；至2×19年12月，该合同的履约进度为=（80-60）/（160-60）=20%，选项C正确；甲公司2×19年应确认的收入=（200-60）×20%+60=88（万元），选项D正确。

（2019年）甲公司2×18年12月发生的与收入相关的交易或事项如下：
　　资料一：2×18年12月1日，甲公司与客户乙公司签订一项销售并安装合同，合同期限2个月，交易价格270万元。合同约定，当甲公司履约完毕时，才能从乙公司收取全部合同金额，甲公司对设备质量和安装质量承担责任。该设备单独售价200万元，安装劳务单独售价100万元。2×18年12月5日，甲公司以银行存款170万元从丙公司购入并取得该设备的控制权，于当日按合同约定直接运抵乙公司指定地点并安装，乙公司对其验收并取得控制权，此时甲公司向客户乙销售设备履约义务已完成。
　　资料二：至2×18年12月31日，甲公司实际发生安装费用48万元（均系甲公司员工薪酬），估计还将发生安装费用32万元，甲公司向乙公司提供设备安装劳务属于一个时段履行的履约义务，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度，不考虑增值税及其他因素。
　　要求：（1）判断甲公司向乙公司销售设备时的身份是主要责任人还是代理人，并说明理由。甲公司是主要责任人。
要求：（2）计算甲公司将交易价格分摊到设备销售与安装的金额。
要求：（3）编制2×18年12月5日甲公司销售设备时确认销售收入并结转销售成本的会计分录
要求：（4）编制甲公司2×18年12月发生设备安装费用的会计分录。
要求：（5）分别计算甲公司2×18年12月31日设备安装履约进度和应确认设备安装收入金额，并编制确认安装收入和结转安装成本的会计分录。


答案：
解析：
1.理由：2×18年12月5日，甲公司从丙公司购入设备并取得该设备的控制权，甲公司对设备质量和安装质量承担责任。因此甲公司是主要责任人。
2.设备销售应分摊的交易价格＝270×200/（200+100）＝180（万元）
　　设备安装应分摊的交易价格＝270×100/（200+100）＝90（万元）
3.　　借：库存商品 170
　　　　贷：银行存款 170
　　借：合同资产 180
　　　　贷：主营业务收入——设备销售　　　 180
　　借：主营业务成本——设备销售　　　170
　　　　贷：库存商品 　170
4.　借：合同履约成本——设备安装　　　 48
　　　　贷：应付职工薪酬 48
5.　2×18年12月31日，甲公司安装履约进度＝48/（48＋32）×100%＝60%；
　　2×18年12月31日，甲公司应确认安装收入金额＝90×60%＝54（万元）。
　　借：合同资产 　54
　　　　贷：主营业务收入——设备安装　　　 54
　　借：主营业务成本——设备安装　　　 48
　　　　贷：合同履约成本——设备安装　　　 48

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考题 甲公司于2×18年8月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入30万元，在2×18年已预收款项4万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本8万元，预计还将发生成本16万元。假定该安装劳务属于在某一时段内履行的履约义务，且根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确认履约进度。则甲公司在2×18年度应确认的收入为（ ）万元。A.10 B.8 C.24 D.0答案：A解析：甲公司2×18年度确认收入=30×8／（8+16）=10（万元）。
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考题 甲公司2×18年12月发生的与收入相关的交易或事项如下： 资料一：2×18年12月1日，甲公司与客户乙公司签订一项销售并安装设备的合同，合同期限为2个月，交易价格为270万元。合同约定，当甲公司合同履约完毕时，才能从乙公司收取全部合同金额，甲公司对设备质量和安装质量承担责任。该设备单独售价为200万元，安装劳务的单独售价为100万元。2×18年12月5日，甲公司以银行存款170万元从丙公司购入并取得该设备的控制权，于当日按照合同约定直接运抵乙公司指定地点开始安装，乙公司对该设备进行验收并取得其控制权。此时，甲公司向乙公司销售设备的履约义务已经完成。 资料二：至2×18年12月31日，甲公司实际发生安装费用48万元（均为甲公司员工的薪酬），估计还将发生安装费用32万元。甲公司向乙公司提供设备安装劳务属于在一个时段内履行的履约义务，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。 要求： （1）判断甲公司向乙公司销售设备时的身份是主要责任人还是代理人，并说明理由。 （2）计算甲公司将交易价格分摊至设备销售与设备安装的金额。 （3）编制甲公司2×18年12月5日销售设备时确认销售收入并结转销售成本的会计分录。 （4）编制甲公司2×18年12月发生设备安装费用的会计分录。 （5）分别计算甲公司2×18年12月31日设备安装的履约进度和应确认设备安装收入的金额，并编制确认设备安装收入和结转设备安装成本的会计分录。 答案：解析：（1）甲公司对乙公司销售设备时的身份是主要责任人。 理由：甲公司从丙公司购入设备，取得了设备的控制权，且甲公司对设备质量承担责任，然后转让给乙公司。所以甲公司为主要责任人。 （2）设备销售分摊的交易价格=270×200÷（200+100）=180（万元）； 设备安装分摊的交易价格=270×100÷（200+100）=90（万元）。 （3） 借：合同资产　　　　　　　　　　　　　　　　 　　180贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　 　　　180 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　 　　170贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 　　170 （4） 借：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　　　48贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　48 （5）2×18年12月31日设备安装的履约进度=48÷（48+32）×100%=60%； 应确认设备安装收入的金额=90×60%=54（万元）。 借：合同资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　54贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　54 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　48贷：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　　　48
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考题 2×20年10月，甲公司与客户签订合同，为客户装修一栋办公楼并安装若干部外购的电梯，假定该装修服务（包括安装电梯）构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司采用成本法确定履约进度。合同总金额为500万元。甲公司预计的合同总成本为400万元，其中包括电梯的采购成本150万元。2×20年12月，甲公司将电梯运达施工现场并经过客户验收，客户已取得对电梯的控制权，但是根据装修进度，预计到2×21年2月才会安装该电梯。截至2×20年12月，甲公司累计发生成本200万元，其中包括支付给电梯供应商的采购成本150万元。上述金额均不含增值税。要求：计算甲公司在2×20年应确认的收入和成本。答案：解析：由于装修服务（包括安装电梯）构成单项履约义务，甲公司认为其已发生的成本和履约进度不成比例，因此需要对履约进度的计算作出调整，将电梯的采购成本排除在已发生成本和预计总成本之外。在该合同中，该电梯不构成单项履约义务，其成本相对于预计总成本而言是重大的，客户先取得了电梯的控制权，随后才接受与之相关的安装服务，因此，截至2×20年12月，甲公司发生成本200万元（包括电梯采购成本150万元），甲公司在客户取得该电梯控制权时，按照该电梯采购成本的金额确认转让电梯产生的收入。2×20年12月该合同的履约进度＝（200－150）/（400－150）＝20%2×20年应确认的收入金额＝（500－150）×20%＋150＝220（万元）2×20年应结转成本金额＝（400－150）×20%＋150＝200（万元）
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考题 2×19年9月，M公司与N公司签订合同，约定M公司为N公司装修办公楼并安装电梯，合同总价款为300万元，M公司预计合同总成本为240万元，其中包含电梯采购成本80万元。2×19年12月，M公司将电梯运达施工现场由N公司验收，验收合格后，N公司取得电梯的控制权。截至2×19年12月，M公司累计发生成本150万元（包含支付给电梯销售方的电梯采购成本80万元）。因装修尚在进行中，M公司预计2×20年才会安装电梯。假定该装修服务（包含电梯安装）构成单项履约义务，M公司采用投入法确定履约进度，不考虑增值税等其他因素，下列说法中正确的有（　　）。 A.2×19年年末，M公司履约进度为43.75% B.2×19年年末，M公司履约进度为62.5% C.2×19年年末，M公司应确认收入176.25万元，成本150万元 D.2×19年年末，M公司应确认收入187.5万元，成本150万元 答案：A,C解析：电梯不构成单项履约义务，应在客户取得电梯控制权时，按照电梯采购成本的金额确认转让电梯产生的收入。截至2×19年年末，该合同的履约进度=（150-80）/（240-80）×100%=43.75%，选项A正确，选项B错误；M公司应确认的收入=（300-80）×43.75%+80=176.25（万元），应确认的成本=（240-80）×43.75%+80=150（万元），选项C正确，选项D错误。
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考题 2×18年11月，甲公司与乙公司订立一项改扩建办公楼并安装新电梯的合同，合同总对价为1000万元，预计总成本为800万元（包括电梯成本300万元）； 甲公司在电梯转让给乙公司前获得对电梯的控制，甲公司使用投入法基于已发生的成本来计量其履约义务的履约进度； 乙公司在2×18年12月电梯运抵施工现场时获得对电梯的控制，电梯直至2×19年6月才安装完成。 甲公司未参与电梯的设计与安装； 至2× 18年12月31日，已发生的成本为100万元（不包括电梯）。 该履约义务（包括电梯安装）是一项在一段时间内履行的履约义务。 下列关于甲公司会计处理表述正确的有（ ）。A.甲公司计算履约进度时应将电梯成本扣除 B.2×18年履约进度为50％ C.甲公司2×18年确认收入500万元 D.甲公司2×18年结转已售商品成本400万元答案：A,D解析：若计算履约进度时考虑电梯成本，则已发生的成本和履约进度不成比例，所以计算履约进度时应将电梯成本扣除。 甲公司2×18年履约进度=100÷（800-300）×100％=20％，选项B错误； 甲公司2×18年确认收入=（1000-300）×20％+300=440（万元），选项C错误。 本题考查：履行每一单项履约义务时确认收入
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考题 2×18年2月1日，甲公司与客户签订合同，为该客户拥有的一栋办公楼更换10部电梯，合计总价格为200万元（不含增值税）。截至2×18年12月31日，甲公司共更换了6部电梯，剩余部分预计在2×19年5月1日之前完成。该合同仅包含一项履约义务，且该履约义务满足在某一时段内履行的条件。甲公司按照已完成的工作量确定履约进度。假定不考虑其他事项，甲公司2×18年末应确认的收入金额为（　）。A.200万元 B.120万元 C.80万元 D.0 答案：B解析： 甲公司提供的更换电梯的服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司按照已完成的工作量确定履约进度。截至2×18年12月31日，该合同的履约进度＝6/10＝60%，甲公司应确认的收入金额＝200×60%＝120（万元）。
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考题 2×16年2月1日，甲建筑公司（本题下称“甲公司”）与乙房地产开发商（本题下称“乙公司”）签订了一份住宅建造合同，合同总价款为12000万元，建造期限2年。 甲公司于2×16年3月1日开工建设，估计工程总成本为10000万元。 至2×16年12月31日，甲公司实际发生成本5000万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本7500万元。 2×16年结算合同价款5000万元，实际收到4900万元。 2×17年6月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，经与甲公司协商一致，增加合同价款2000万元。 2×17年度，甲公司实际发生成本7150万元．年底预计完成合同尚需发生成本1350万元。 2×17年结算合同价款7500万元，实际收到7550万元。 2×18年2月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本13550万元。 2×18年结算合同价款1500万元，实际收到1550万元。 假定： （1）确认合同收入时通过“合同结算一收入结转”科目核算，结算合同价款时通过“合同结算一价款结算”科目核算。 （2）假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，该公司采用成本法确定履约进度，不考虑其他相关因素。 （3）甲公司实际发生成本中，原材料成本占50％，人工成本占30％，用银行存款支付其他费用占20％。 （4）不考虑相关税费及其他因素的影响。 要求： （1）计算甲公司2×16年履约进度、应确认的合同收入、结转的合同成本，说明如何对合同预计损失进行会计处理，并编制甲公司相关会计分录。 （2）计算甲公司2×17年履约进度、应确认的合同收入、结转的合同成本，说明如何对合同预计损失进行会计处理，并编制甲公司相关会计分录。 （3）计算甲公司2×18年履约进度、应确认的合同收入、结转的合同成本，并编制甲公司相关会计分录。答案：解析：（1） 2×16年履约进度=5000／（5000+7500）×100％=40％： 2×16年应确认的合同收入=12000×40％=4800（万元）； 2×16年应结转的合同成本=（5000+7500）×40％=5000（万元）： 在2×16年底，由于该合同预计总成本（12500万元）大于合同总收入（12000万元），预计发生损失总额为500万元，由于其中200万元已经反映在损益中，因此应将剩余的为完成工程将发生的预计损失300万元确认为当期损失。 根据《企业会计准则第13号——或有事项》的相关规定，待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足相关条件的，则应当对亏损合同确认预计负债。 因此，为完成工程将发生的预计损失300万元应当确认为预计负债。 2×16年年末应确认的合同预计损失=[（5000+7500）-12000]×（1-40％）=300（万元）。 会计分录为： ①实际发生合同成本 借：合同履约成本 5000 贷：原材料 2500 应付职工薪酬 1500 银行存款 1000 ②确认计量当期的合同收入并结转成本及计提合同预计损失 借：合同结算—收入结转 4800 贷：主营业务收入 4800 借：主营业务成本 5000 贷：合同履约成本 5000 借：主营业务成本 300 贷：预计负债 300 ③结算合同价款 借：应收账款 5000 贷：合同结算—价款结算 5000 ④实际收到合同价款 借：银行存款 4900 贷：应收账款 4900 （2） 2×17年履约进度=（5000+7150）／（5000+7150+1350）×100％=90％； 2×17年应确认的合同收入=（12000+2000）×90％-4800=7800（万元）； 2×17年应结转的合同成本=13500×90％-5000=7150（万元）； 2×17年年末合同预计总成本=5000+7150+1350=13500（万元）， 合同预计总收入=12000+2000=14000（万元），累计无合同预计损失，2×17年应将2×16年确认的合同预计损失300万元冲回。 ①实际发生合同成本 借：合同履约成本 7150 贷：原材料 3575 应付职工薪酬 2145 银行存款 1430 ②确认计量当期的合同收入并结转成本及转回计提的合同预计损失 借：合同结算—收入结转 7800 贷：主营业务收入 7800 借：主营业务成本 7150 贷：合同履约成本 7150 借：预计负债 300 贷：主营业务成本 300 ③结算合同价款 借：应收账款 7500 贷：合同结算—价款结算 7500 ④实际收到合同价款 借：银行存款 7550 贷：应收账款 7550 （3） 2×18年应确认的合同收入=14000-4800-7800=1400（万元）； 2×18年应确认的合同成本=13550-5000-7150=1400（万元）。 ①实际发生合同成本 借：合同履约成本 1400 贷：原材料 700 应付职工薪酬 420 银行存款 280 ②确认计量当期的合同收入并结转成本 借：合同结算—收入结转 1400 贷：主营业务收入 1400 借：主营业务成本 1400 贷：合同履约成本 1400 ③结算合同价款 借：应收账款 1500 贷：合同结算—价款结算 1500 ④实际收到合同价款 借：银行存款 1550 贷：应收账款 1550
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考题 问答题20×8年10月，甲公司与客户签订合同，为客户装修一栋办公楼并安装一部电梯，合同总金额为100万元。甲公司预计的合同总成本为80万元，其中包括电梯的采购成本30万元。20×8年12月，甲公司将电梯运达施工现场并经过客户验收，客户已取得对电梯的控制权，但是根据装修进度，预计到20×9年2月才会安装该电梯。截至20×8年12月，甲公司累计发生成本40万元，其中包括支付给电梯供应商的采购成本30万元以及因采购电梯发生的运输和人工等相关成本5万元。假定该装修服务（包括安装电梯）构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司是主要责任人，但不参与电梯的设计和制造；甲公司采用成本法确定履约进度。上金额均不含增值税。正确答案：解析：
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考题 甲公司为一家生产并销售电梯的公司，2018 年2 月5 日，甲公司与乙公司签订合同，约定销售给乙公司5 部电梯，并负责电梯的安装与检验工作，如果电梯不能正常运行，则甲公司需要返修，然后再进行安装和检验，直至电梯能正常运行。不考虑其他因素，下列会计处理的表述中正确的是（ ）。A.销售电梯构成单项履约义务 B.安装与检验服务构成单项履约义务 C.销售活动和安装与检验服务可明确区分 D.销售电梯和安装与检验服务构成单项履约义务答案：D解析：销售电梯活动和安装与检验服务高度关联，因此在合同层面是不可明确区分的，二者构成单项履约义务。
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考题 甲公司于2×18年11月1日接受乙公司一部电梯安装任务。合同价款合计为80万元。甲公司预计的合同总成本为60万元，其中，外购电梯成本为20万元。2×18年12月甲公司已经将电梯运达施工现场，乙公司经过验收已取得电梯的控制权。但是，预计2×19年1月才会安装该电梯。截至2×18年12月31日，甲公司累计发生成本25万元，其中包括电梯采购成本20万元以及运输费、人工成本等5万元。假定该安装劳务构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务。甲公司采用成本法确认履约进度，不考虑其他因素，2×18年12月31日，甲公司应确认的收入和成本金额分别为（　）。A.27.5万元、25万元 B.7.5万元、5万元 C.0万元、25万元 D.33.33万元、25万元答案：A解析：截至2×18年12月31日，甲公司已经发生的成本和履约进度不成比例，应将电梯的采购成本排除在已发生成本和预计总成本之外，此时，合同的履约进度＝（25－20）/（60－20）×100%＝12.5%。应确认的收入金额＝（80－20）×12.5%＋20＝27.5（万元）。应确认的成本金额＝（60－20）×12.5%＋20＝25（万元）。
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